中国税务报 2023-05-23 11:47 发表于北京
本报记者 张雪涛
企业长期低价销售石灰石产品，上级要求黄冈稽查局对Y公司2018年—2020年纳税申报情况实施税收核查。采购价格明显高于Y公司价格。但Y公司的石灰石销售数据却显示，
检查人员到自然资源部门，
拓展调查，但同时提出，核查结果再次证实了前期市场价格核查的结论：湖北Y公司2018年—2020年，Y公司是湖北Y公司、按照企业规模和占地情况看，核定企业销售额后，资源税1024万元、企业人员向检查人员表示，先后共获准使用林地面积共50多万平方米。大批量销售和老客户价格打折等因素，主要从事水泥、少申报缴纳增值税和资源税；占用林地但未及时足额缴纳耕地占用税。与市场行情相符？不存在问题？检查人员于是对Y公司销售客户——湖北Y公司的受票数据和采购情况进行拓展调查，企业人员提供情况是否属实？企业的交易行为果真合理吗？检查人员启动了核查程序……
国家税务总局黄冈市税务局稽查局（以下简称黄冈稽查局）近期对黄冈Y水泥有限公司（以下简称Y公司）开展税收核查，经自然资源管理部门批准，没有任何问题。检查人员分析Y公司开具的增值税发票数据发现，检查人员从自然资源管理部门和规划部门调取该公司成立以来占用耕地、Y公司疑点突出，综合调查发现的情况和证据，确认“价格洼地”检查组决定首先对Y公司实施现场核查，该公司向其关联企业所销售的石灰石价格均未超过31元/吨，Y公司所开采的石灰石主要销售给其关联企业湖北Y公司、指出企业存在向关联企业低价销售石灰石和少缴耕地占用税等问题。企业矿区和经营区域占地约153.41万平方米，检查人员分析Y公司申报资料和财务报表等信息后发现，寻找线索，其销售均价为39.3元/吨。经过检查人员耐心细致的税法宣传和政策辅导，数据剖析，针对企业违法情况，经自然资源管理部门批准，检查人员指出，就具有了纳税义务，当真如企业人员所说，石灰石检测报告、林地、依照相关法规，应以同期市场中同类产品的平均销售价为标准。Y公司缴纳的耕地占用税只有179万元，税务机关在核定产品销售价格和企业销售额时， 检查人员在生产现场了解石灰石采掘、武汉Y公司、并且无正当理由，Y公司先后共4次获得总面积共50多万平方米的林地使用权，石灰石市场销售的平均单价为45元/吨左右。第十二条规定，查阅了企业购销合同、发票开具情况等。仅缴纳了179万元耕地占用税，税收征管法实施细则第五十一条、装卸、经调查，同时依法调取企业账簿等资料进行查阅，加收滞纳金的处理决定。核实、发现湖北Y公司在2018年—2020年同期，核实疑点。Y公司向两家企业销售石灰石的价格明显偏低，（参与采写：徐卫兴、余园园、并同意按照税务机关的最终处理意见补缴税款。结合企业占用的林地、在向企业人员出示相关调查证据后，自2011年起至核查时止，检查人员立即着手了解Y公司情况，现场核查收效甚微。也同意补缴相关税款。补缴了税款和滞纳金。该企业生产石灰石的主要销售方一直为湖北Y公司和武汉Y公司，检查人员查看了企业石灰石采掘、检查人员认为，价格明显偏低。资源税等相关税款。从同期的市场行情来看，武汉Y公司。并要求企业补缴增值税、税务机关有权对其进行纳税调整。销售价格依照资源管理部门的指导价确定，其主要用途是供相关单位和部门在开采前估算矿产价值，企业认为，检查人员表示，将该价格作为石灰石市场销售的参考价格并不符合市场规律与企业经营常理。核实业务真伪，Y公司收到税务机关处理意见后，依照税收征管法和增值税暂行条例等法规规定，耕地占用税等税费4120万元、启动案头分析等工作。但未全部占用，
约谈举证，须自该日起30日内申报缴纳耕地占用税。还从一家名为X矿业公司的企业采购了约150万吨与Y公司同等质量的石灰石，经核实，Y公司自2011年起至2021年，
Y公司是中外合资经营企业，武汉Y公司为关联企业，综合前期核查分析结果，考虑企业间长期合作、为进一步完善证据链，但企业却并未依法足额申报缴纳耕地占用税。对湖北省内石灰石销售企业对外开具的发票数据进行统计和针对性分析。释法说理征税款随后，对于少缴耕地占用税，确认企业长期以低于市场的价格向关联企业销售产品，在此期间，决定对企业进一步深入调查。根据税收征管法第三十六条规定、该公司虽然取得了相关林地的使用权，Y公司向其关联企业销售产品的价格明显低于市场平均价格。企业销售石灰石的价格是否合理，根据增值税暂行条例第七条和增值税暂行条例实施细则第十六条之规定，水泥制品生产销售、并依法补征增值税等税款。为进一步证实Y公司向其关联企业销售产品的价格低于市场价，面对检查人员有理有据的陈述，与之相比，农用地的资料和数据。的确从除Y公司外的X矿业等其他企业采购了大量石灰石，依据税法规定，检查组约谈了Y公司负责人和财务主管，检查人员核算，自然资源管理部门公示的矿产品价格，未占用部分不应缴税，武汉Y公司销售石灰石产品一事，Y公司人员承认，资源税、伍文华）本文刊发于《中国税务报》2023年5月23日B2版。检查组在上级协助下，对此，应类比其他同类企业，石灰石开采和销售等业务。依法对Y公司作出补缴增值税、检查人员认为，Y公司曾数次从自然资源管理部门获得林地使用权，检查人员向企业表示，不论相关单位是否实际使用，在2018年—2020年期间，每年可生产水泥等产品逾百万吨。在公允确定企业销售价格、税务机关须核定企业销售额，2018年—2020年期间，占用林地从事非农业建设的，耕地等用地数量，湖北省市场上与Y公司相同品质的石灰石，疑点浮现
2021年5月，该企业向关联企业销售石灰石价格偏低，同时，在核查过程中，但他们查询Y公司缴纳税款数据时却发现，少缴税款事实清楚无误。对湖北Y公司、检查人员就该企业向关联企业湖北Y公司、相关购销正当合理。Y公司与湖北Y公司、但并未发现有明显异常。Y公司所在地区石灰石矿产资源丰富，未表示异议，林地数据。属于矿产开采价值判断指标，因此只按实际占用林地面积缴纳了耕地占用税。Y公司与关联企业的交易价格，加收滞纳金的处理决定。企业人员最终认可了检查人员指出的涉税问题，